失敗したら、総括して下さい。
銀行等の金融機関には、程度加減は様々ですが、粉飾を施され
た決算書が持ち込まれます。粉飾を見抜けずに融資を行えば回
収出来ないリスクが著しく高まるため、銀行員も粉飾に騙され
ない様に気をつけています。
銀行員は、まず、社長の人柄、本社や工場の設備、従業員など
の様子を自分の目で見て、決算書の数字と違和感がないか実態
調査を行います。ある程度の経験があれば、この時点で粉飾を
感じ取ることが出来ます。
主な粉飾決算の例とそれを見抜く方法は下記となります。
■ 在庫の水増し
架空の在庫を計上して利益を増やす方法です。実際に在庫を保
管している倉庫などを見学し、決算書の数字と大幅な違いがな
いか確認します。それ以外にも、決算書から在庫の回転期間を
算出し、回転期間が長期化している場合は、在庫の不良化も含
めて調査します。
■ 売掛金の水増し
架空の売上を計上して利益を増やす方法です。関係会社等への
多額の売上は注意して精査します。それ以外にも、長期間回収
されていない売掛金は粉飾の可能性もあるため、取引の事実や
売掛先の信用状況を調査します。
■ 架空資産の計上
実際には保有していない資産を計上していたり、経費性の支出
を資産計上したりするケースです。金額の大きな設備はその存
在を確かめることはもちろん、書類等で本人が所有者であるか
も確認します。ソフトウェア等の無形固定資産は粉飾に利用さ
れやすい項目ですので、その内容については注意して調査しま
す。仮払金や貸付金等の雑資産も調査の対象になります。
■ 負債隠し
負債を決算書に載せない方法です。決算書に載っているものが
あるかどうかを見極めるのに比べて、無いものがあるかどうか
を調べるのは困難です。簿外の負債を見抜くのは簡単ではあり
ませんが、支払金利が高い、不明瞭な手数料等が発生している、
代表者へ毎月定額の支払いが発生している、等から地道に探っ
ています。
一般的な粉飾例について解説しましたが、実は、粉飾を見抜く
最も簡単な方法は、キャッシュの動きを追いかけることです。
架空売上や架空在庫により損益を黒字にしても、実際にキャッ
シュは入ってきませんので、経常収支比率等で見れば、必ず資
金が赤字になっています。
粉飾は必ずどこかに綻びが出ます。粉飾の認定に至らなかった
場合でも、何となく違和感がある決算書として融資は回避され
る可能性が高くなりますので、資金調達を目的とした粉飾はあ
まり効果がないかもしれません。
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